Απόκλιση myDATA και Ε3: πώς την εντοπίζετε πριν υποβάλετε το Ε3

Το Ε3 δεν ξεκινά από λευκό χαρτί: η ΑΑΔΕ το προσυμπληρώνει με τα έσοδα και τα έξοδα που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA. Τα ποσά μπορείτε να τα αλλάξετε, αλλά όχι χωρίς όρια. Τα έσοδα μπορείτε να τα δηλώσετε ψηλότερα από το myDATA ελεύθερα· αν τα δηλώσετε χαμηλότερα, επιτρέπεται απόκλιση μόνο έως 30 %. Αντίστροφα για τα έξοδα: χαμηλότερα επιτρέπονται ελεύθερα, ψηλότερα μόνο έως 30 %. Επιπλέον, έξοδα που ξεπερνούν το όριο των 30 % και δεν έχουν διαβιβαστεί στο myDATA δεν μπορούν να δηλωθούν στο Ε3 και δεν λαμβάνονται υπόψη ως εκπιπτόμενα. Άρα η «απόκλιση» δεν είναι κάτι που βρίσκετε εσείς μετά τον έλεγχο: είναι μια διαφορά που μπορείτε να δείτε και να ελέγξετε πριν πατήσετε υποβολή.

Τι προσυμπληρώνεται στο Ε3 από το myDATA

Σύμφωνα με τις Συχνές Ερωτήσεις της ΑΑΔΕ για το Ε3 (13.03.2026), από το φορολογικό έτος 2023 προσυμπληρώνονται κατηγορίες εσόδων και εξόδων «βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA» και του χαρακτηρισμού τους. Από το φορολογικό έτος 2024 τα προσυμπληρωμένα ποσά δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο, σύμφωνα με την Α.1045/2025.

Δύο λεπτομέρειες που έχουν σημασία στην πράξη:

• Αν δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των εξόδων στο myDATA, όλα τα έξοδα προσυμπληρώνονται στον κωδικό 585 «Διάφορα λειτουργικά έξοδα», υποκατηγορία 016 (Α.1045/2025, άρθρο 5 παρ. 2). Ο κωδικός 585 είναι ο ίδιος που αναγράφεται στο έντυπο Ε3 της Α.1042/2026.
• Το σύνολο εσόδων του Ε3 είναι ο κωδικός 560 και το σύνολο εξόδων ο κωδικός 580 (πίνακες Ζ1 και Ζ2 του ίδιου εντύπου).

Η ίδια η ΑΑΔΕ σημειώνει ότι η ορθή και ακριβής συμπλήρωση του Ε3 «συνιστά υποχρέωση και ευθύνη του φορολογούμενου». Η προσυμπλήρωση είναι σημείο εκκίνησης, όχι επικύρωση.

Οι κανόνες εσόδων και εξόδων της Α.1045/2025

Η απόφαση Α.1045/2025 (ΦΕΚ Β' 1191/12.03.2025) ισχύει για δηλώσεις φορολογικού έτους 2024 και μετά (άρθρο 6) και καλύπτει τις οντότητες που διαβιβάζουν δεδομένα στο myDATA· εξαιρούνται μόνο οι οντότητες της παρ. 2 του άρθρου 2 της Α.1138/2020 (Άγιο Όρος και φορείς του Δημοσίου για πράξεις δημόσιας εξουσίας). Το άρθρο 3 ορίζει τι επιτρέπεται κατά την υποβολή του Ε3:

Πρακτικό συμπέρασμα: ο κανόνας λειτουργεί ως όριο υποβολής. Η απόφαση ορίζει ότι ο κανόνας εσόδων και ο κανόνας εξόδων «επιτρέπουν» την υποβολή του Ε3 όταν πληρούνται οι παραπάνω όροι (άρθρο 1 παρ. 1–2). Δεν περιγράφει «συναγερμό» που στέλνει η ΑΑΔΕ μετά την υποβολή.

Το όριο 30 %: τι είναι και τι δεν είναι

Το όριο ανεκτών αποκλίσεων είναι 30 % για τα έσοδα και 30 % για τις αγορές και τα έξοδα, ανά φορολογικό έτος, σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA (Α.1045/2025, άρθρο 4· ίδια διατύπωση στην ερώτηση 4 των FAQ). Μετριέται στο σύνολο: για τα έσοδα επί του κωδικού 560, για τα έξοδα επί του αθροίσματος των κωδικών 102 + 202 + 302 + 313 + 580, όχι ανά κωδικό.

Ένα παράδειγμα με επινοημένα ποσά, με την παραδοχή ότι το προσυμπληρωμένο ποσό ταυτίζεται με το διαβιβασμένο:

• Στο myDATA υπάρχουν έσοδα 40.000 € για το έτος. Το Ε3 επιτρέπει να δηλώσετε έσοδα έως 28.000 € ως κάτω όριο (40.000 € μείον 30 %). Για ποσό χαμηλότερο από αυτό ο κανόνας δεν επιτρέπει την υποβολή.
• Στο myDATA υπάρχουν έξοδα 12.000 €. Μπορείτε να δηλώσετε έξοδα έως 15.600 € (12.000 € συν 30 %). Κάτω από 12.000 € δεν υπάρχει όριο.

Δύο διευκρινίσεις για να μη διαβαστεί το όριο λάθος:

1. Δεν είναι «κλειδωμένοι κωδικοί». Από το φορολογικό έτος 2024 τα προσυμπληρωμένα ποσά τροποποιούνται (FAQ, ερώτηση 4). Αυτό που περιορίζεται είναι το συνολικό ύψος της διαφοράς.
2. Δεν είναι κατώφλι ελέγχου. Οι πηγές δεν λένε ότι η ΑΑΔΕ επιλέγει υποθέσεις για έλεγχο όταν η διαφορά ξεπερνά κάποιο ποσοστό, ούτε ότι κάτω από 30 % δεν ελέγχεστε. Πώς επιλέγονται οι έλεγχοι δεν προκύπτει από τα κείμενα που διαβάσαμε και δεν το υπονοούμε.

Έξοδα πάνω από το όριο που δεν έχουν διαβιβαστεί δεν εκπίπτουν

Εδώ βρίσκεται η πιο ακριβή απόκλιση. Δύο διατάξεις διαβάζονται μαζί.

Ο κανόνας. Το άρθρο 16 παρ. 2 ΚΦΔ ορίζει ότι οι δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ, και ότι η αξία των εσόδων που λαμβάνει υπόψη η φορολογική διοίκηση δεν μπορεί να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα διαβιβασμένα παραστατικά. Το ίδιο επαναλαμβάνει η Α.1045/2025 (άρθρο 1 παρ. 2): δεν λαμβάνονται υπόψη ως δαπάνες προς έκπτωση τα έξοδα και οι αγορές που δεν έχουν διαβιβαστεί στο myDATA με διακριτούς χαρακτηρισμούς συναλλαγών και τύπους παραστατικών.

Η ανοχή. Η ίδια απόφαση ορίζει, όπως λέει η εισαγωγική της παράγραφος, «τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον περιορισμό που θέτει» το άρθρο 16 παρ. 2. Μέσα στο 30 % επιτρέπεται λοιπόν να δηλώσετε έξοδα ψηλότερα (και έσοδα χαμηλότερα) από το myDATA. Η απόφαση δεν περιγράφει σε ξεχωριστή πρόταση τη φορολογική μεταχείριση του ποσού μέσα στο όριο· η ανάγνωση ότι αυτό το ποσό λαμβάνεται υπόψη στηρίζεται στην εισαγωγική παράγραφο. Το τμήμα πάνω από το όριο που δεν έχει διαβιβαστεί δεν μπορεί να δηλωθεί στο Ε3 (άρθρο 3 παρ. 5 στοιχ. 7) και δεν λαμβάνεται υπόψη ως έκπτωση.

Τι σημαίνει αυτό σε ευρώ; Με τα ίδια επινοημένα ποσά: έσοδα 40.000 €, διαβιβασμένα έξοδα 12.000 €, αλλά πραγματικά έξοδα 20.000 €, εκ των οποίων 8.000 € δεν έχουν διαβιβαστεί. Μέχρι 15.600 € (3.600 € πάνω από το myDATA) μπορείτε να δηλώσετε και, κατά την ανάγνωση της προηγούμενης παραγράφου, να εκπέσετε. Τα υπόλοιπα 4.400 € ξεπερνούν το όριο. Αν δεν διαβιβαστούν, το φορολογητέο είναι 24.400 € αντί για 20.000 €. Με την κλίμακα του 2026 (9 / 20 / 26 / 34 / 39 / 44 %, ν. 5246/2025, άρθρο 3) ο φόρος για 20.000 € είναι 2.900,00 € και για 24.400 € είναι 4.044,00 €: 1.144 € διαφορά από έξοδα που πραγματικά κάνατε (υπολογισμός με το φορολογικό μοντέλο του HellenicTAX· το παράδειγμα δεν περιλαμβάνει ΕΦΚΑ ή άλλες μειώσεις). Αν ο προμηθευτής διαβιβάσει τα παραστατικά, το πρόβλημα λύνεται στην πηγή.

Πώς εντοπίζετε την απόκλιση πριν υποβάλετε

Τον έλεγχο μπορείτε να τον κάνετε μόνοι σας, με σειρά που ακολουθεί τους κανόνες παραπάνω:

1. Συγκρίνετε τα συνολικά έσοδα. Βάλτε δίπλα-δίπλα το άθροισμα εσόδων στο myDATA (προσυμπληρωμένος κωδικός 560) και τα έσοδα των δικών σας βιβλίων. Μην ξεχάσετε τα πιστωτικά τιμολόγια, που μειώνουν τα έσοδα.
2. Ελέγξτε αν τα έξοδα έχουν χαρακτηριστεί. Ό,τι δεν έχει χαρακτηριστεί πέφτει στον 585_016. Αν το Ε3 σας δείχνει σχεδόν όλα τα έξοδα σε μία γραμμή, πιθανότατα λείπουν χαρακτηρισμοί.
3. Βρείτε τα έξοδα που δεν φαίνονται στο myDATA. Κάθε έξοδο που έχετε στα βιβλία σας αλλά όχι στο myDATA είναι υποψήφιο για απόκλιση προς τα πάνω (και, αν ξεπερνά το όριο ανοχής και δεν διαβιβαστεί, για μη έκπτωση). Ζητήστε από τον προμηθευτή να διαβιβάσει το παραστατικό ή, όπου προβλέπεται, διαβιβάστε το εσείς ως λήπτης (Α.1045/2025, άρθρο 3 παρ. 3 στοιχ. δ).
4. Μετρήστε τη διαφορά σε ποσοστό. Διαφορά εσόδων προς τα κάτω ή εξόδων προς τα πάνω, ως ποσοστό των διαβιβασμένων ποσών, σε σχέση με το 30 %.
5. Μην αφήσετε τα υπόλοιπα για το τέλος. Μέχρι να γίνει οριστική υποβολή του Ε1 ή του Ν, το Ε3 μπορεί να τροποποιείται όσες φορές χρειαστεί· μετά την οριστικοποίηση ισχύει μόνο τροποποιητική δήλωση (FAQ, ερώτηση 3).

Όταν δεν μπορείτε να συσχετίσετε τα ποσά

Η απόφαση προβλέπει διέξοδο για την «Δυσχέρεια Συσχέτισης», δηλαδή όταν δεν μπορείτε να αντιστοιχίσετε σωστά τα έσοδα και τα έξοδά σας με όσα έχουν προσυμπληρωθεί: διαβίβαση στο myDATA με τύπο παραστατικού 11.4 (Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής) για έσοδα ή 14.30 (Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια) για έξοδα, με διακριτή αναφορά «Δυσχέρεια Συσχέτισης» στα σχόλια (για τα έσοδα και με την ένδειξη «Λογιστική Εγγραφή») και υποχρέωση τεκμηρίωσης (άρθρο 3 παρ. 2 στοιχ. 5 και παρ. 5 στοιχ. 8· άρθρο 5 παρ. 1). Δεν είναι συντόμευση για να «στρογγυλέψετε» ποσά: χρειάζεται τεκμηρίωση που να αντέχει σε έλεγχο. Για το πώς γίνεται τεχνικά η διαβίβαση, δείτε τον οδηγό myDATA ή τον λογιστή σας.

Τι δεν προκύπτει από τις πηγές

Για να είμαστε σαφείς ως προς τα όρια αυτού του άρθρου: δεν βρήκαμε σε επίσημο κείμενο ούτε ποσοστό ούτε κριτήριο με το οποίο η ΑΑΔΕ επιλέγει φορολογούμενους για έλεγχο με βάση τη διαφορά Ε3–myDATA. Ό,τι διαβάζετε αλλού ως «κόκκινη γραμμή» πέρα από τον κανόνα υποβολής της Α.1045/2025 δεν στηρίζεται, από όσα ελέγξαμε, σε επίσημη πηγή. Οι κανόνες μπορεί επίσης να τροποποιηθούν· γι' αυτό ελέγχετε κάθε χρόνο τις νέες Συχνές Ερωτήσεις για το Ε3.

Συχνές ερωτήσεις

Μπορώ να αλλάξω τα προσυμπληρωμένα ποσά στο Ε3;

Ναι, από το φορολογικό έτος 2024, εντός των ορίων της Α.1045/2025. Την ευθύνη για την ορθότητα την έχετε εσείς.

Τι γίνεται αν δεν έχω χαρακτηρίσει τα έξοδά μου στο myDATA;

Προσυμπληρώνονται όλα στον κωδικό 585, υποκατηγορία 016. Μπορείτε να τα μεταφέρετε σε άλλους κωδικούς εξόδων (581–589), αλλά έξοδα που ξεπερνούν το όριο ανοχής και δεν έχουν διαβιβαστεί δεν εκπίπτουν.

Ισχύει το ίδιο όριο και για έσοδα που δεν έχω εκδώσει τιμολόγιο;

Έσοδα ψηλότερα από το myDATA δηλώνονται ελεύθερα στο Ε3, με την επιφύλαξη των παρ. 3–6 του άρθρου 58 ΚΦΔ, που αφορούν πρόστιμα για μη διαβίβαση στοιχείων. Η υποχρέωση έκδοσης και διαβίβασης παραμένει· δείτε και το άρθρο για την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B.

Πηγές

• Συχνές ερωτήσεις ΑΑΔΕ για το Ε3, 13.03.2026
• Α.1045/2025 (ΦΕΚ Β' 1191/12.03.2025)
• Α.1042/2026, έντυπο Ε3 (ΦΕΚ Β' 758/13.02.2026)
• Άρθρο 16 ν. 5104/2024 (ΚΦΔ) και άρθρο 58
• Α.1138/2020, κωδικοποιημένη
• ν. 5246/2025, άρθρο 3 (φορολογική κλίμακα)

Σχετικά άρθρα & εργαλεία

• myDATA 2026: Αναλυτικός οδηγός — Πώς λειτουργεί η διαβίβαση
• 10 εκπιπτόμενες δαπάνες freelancer
• Συγχρονισμός myDATA — Έσοδα και έξοδα από το myDATA
• Συμμόρφωση — Εικόνα ΦΠΑ και παραστατικών
• Φορολογικός Πίνακας — Εκτίμηση φόρου και ΕΦΚΑ
• Υπολογιστής Εισοδήματος

---

Πώς βοηθά το HellenicTAX σε αυτό το θέμα

Το HellenicTAX δεν εκδίδει τιμολόγια, δεν είναι πάροχος και δεν υποβάλλει το Ε3 για λογαριασμό σας. Διαβάζει τα δεδομένα σας από το myDATA και τα αναλύει:

• Συγχρονισμός myDATA — φέρνει τα έσοδα και τα έξοδά σας από το myDATA, ώστε να βλέπετε τα ποσά που βρίσκονται στο myDATA. Το σύνολο εσόδων εμφανίζεται συνολικά, όχι αναλυμένο ανά κωδικό Ε3.
• Ραντάρ κινδύνου (πλάνο Pro) — δείχνει μια δική του ένδειξη απόκλισης: το προβλεπόμενο ετήσιο εισόδημα από τα συγχρονισμένα έσοδα σε σχέση με το καθαρό αποτέλεσμα που προκύπτει από τα έξοδα που έχετε καταχωρίσει, και την αναλογία εξόδων προς έσοδα. Δεν εφαρμόζει τον κανόνα 30 % της Α.1045/2025 και δεν αντικαθιστά τον έλεγχο των βημάτων παραπάνω.
• Φορολογικός πίνακας — υπολογίζει εκτίμηση φόρου και ΕΦΚΑ, ώστε να βλέπετε τι σημαίνει ένα έξοδο που δεν εκπίπτει.

Την τελική υποβολή του Ε3 την κάνετε εσείς ή ο λογιστής σας. Δείτε τα πλάνα και ξεκινήστε δωρεάν.