Ο πλήρης φορολογικός οδηγός για freelancers στην Ελλάδα (2026)

Εισαγωγή

Αν ξεκινάτε ως ελεύθερος επαγγελματίας στην Ελλάδα — ή αν ασκείτε ήδη δραστηριότητα — αυτός ο οδηγός είναι η πλήρης αναφορά για τη φορολογία σας το 2026. Καλύπτει τα πάντα: από την έναρξη δραστηριότητας μέχρι τις ετήσιες υποχρεώσεις.

Ο οδηγός ενημερώθηκε τελευταία φορά στις Μάρτιο 2026 και αντικατοπτρίζει τις τελευταίες αλλαγές, συμπεριλαμβανομένου του υποχρεωτικού B2B e-invoicing.

1. Έναρξη δραστηριότητας

Βήμα 1: Επιλογή ΚΑΔ (κωδικός αριθμός δραστηριότητας)

Ο ΚΑΔ καθορίζει τον κλάδο σας και επηρεάζει:

• Τον συντελεστή ΦΠΑ
• Τα τεκμαρτά εισοδήματα
• Τις ασφαλιστικές υποχρεώσεις

Συνηθισμένοι ΚΑΔ για Freelancers:

Tip: Μπορείτε να έχετε πολλαπλούς ΚΑΔ. Ο πρώτος (κύριος) είναι ο σημαντικότερος — επηρεάζει τεκμήρια και ΕΦΚΑ.

Βήμα 2: Εγγραφή στη ΔΟΥ

Η έναρξη γίνεται ηλεκτρονικά μέσω myAADE (για απλά βιβλία) ή στη ΔΟΥ:

1. Σύνδεση στο myaade.gov.gr
2. Μητρώο → Έναρξη/Μεταβολή → Νέα Έναρξη
3. Συμπλήρωση στοιχείων (ΚΑΔ, έδρα, κατηγορία βιβλίων)
4. Αυτόματη ενημέρωση ΕΦΚΑ

Χρόνος: 1-3 εργάσιμες ημέρες

Βήμα 3: Επιλογή κατηγορίας βιβλίων

Σύσταση: Αν είστε freelancer, ξεκινήστε με Β' κατηγορίας (απλογραφικά). Είναι πολύ πιο απλά.

Βήμα 4: Σύνδεση myDATA

Εντός 30 ημερών από την έναρξη:

1. Αποκτήστε myDATA credentials (User ID + Subscription Key)
2. Συνδέστε μια εγκεκριμένη πλατφόρμα (π.χ. HellenicTAX)
3. Εκδώστε δοκιμαστικό τιμολόγιο στο sandbox

2. Φορολογική κλίμακα 2026

Κλίμακα φόρου εισοδήματος

Ο φόρος εισοδήματος για ελεύθερους επαγγελματίες υπολογίζεται κλιμακωτά:

Παραδείγματα υπολογισμού

Freelancer με €25.000 καθαρό εισόδημα:

• €10.000 × 9% = €900
• €10.000 × 22% = €2.200
• €5.000 × 28% = €1.400
• Σύνολο φόρου: €4.500 (πραγματικός συντελεστής: 18%)

Freelancer με €45.000 καθαρό εισόδημα:

• €10.000 × 9% = €900
• €10.000 × 22% = €2.200
• €10.000 × 28% = €2.800
• €10.000 × 36% = €3.600
• €5.000 × 44% = €2.200
• Σύνολο φόρου: €11.700 (πραγματικός συντελεστής: 26%)

Εισφορά αλληλεγγύης

Η εισφορά αλληλεγγύης καταργήθηκε για εισοδήματα έτους 2023 και μετά. Δεν ισχύει για το 2026.

Προκαταβολή φόρου

Οι ελεύθεροι επαγγελματίες υποχρεούνται σε προκαταβολή φόρου 55% (ή 100% μετά τα πρώτα 3 χρόνια). Αυτό σημαίνει ότι μαζί με τον φόρο του τρέχοντος έτους πληρώνετε και μέρος του φόρου του επόμενου.

3. Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ

7 κατηγορίες

Ποια κατηγορία να επιλέξω

Κανόνας του 15%: Επιλέξτε κατηγορία ώστε οι εισφορές να μην ξεπερνούν το ~15% του ετήσιου εισοδήματός σας.

Σημαντικό: φορολογική έκπτωση

Οι εισφορές ΕΦΚΑ εκπίπτουν 100% από το φορολογητέο εισόδημα. Αυτό μειώνει τον πραγματικό τους κόστος:

• Στο 22% bracket: κάθε €100 εισφορών κοστίζει πραγματικά €78
• Στο 28% bracket: κάθε €100 κοστίζει €72
• Στο 36% bracket: κάθε €100 κοστίζει €64

4. myDATA & τιμολόγηση

Τι πρέπει να γνωρίζετε

Από το 2026, κάθε τιμολόγιο πρέπει να διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ μέσω myDATA:

• B2B (μεταξύ επιχειρήσεων): Υποχρεωτικό ηλεκτρονικό e-invoicing (από 02/03/2026)
• B2C (προς ιδιώτες): Διαβίβαση εντός της επόμενης εργάσιμης
• Πιστωτικά: Διαβίβαση σε real-time

Τύποι παραστατικών για freelancers

Οι πιο συνηθισμένοι τύποι:

Κατηγοριοποίηση Ε3

Κάθε τιμολόγιο πρέπει να κατηγοριοποιηθεί σωστά:

• E3_561_003 → Παροχή υπηρεσιών (ο πιο κοινός για freelancers)
• E3_561_007 → Ενδοκοινοτικές υπηρεσίες
• E3_561_001 → Πώληση αγαθών

5. ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας)

Συντελεστές

Υποχρέωση απόδοσης

Απλογραφικά (Β'): Τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ Διπλογραφικά (Γ'): Μηνιαία δήλωση ΦΠΑ

Προθεσμίες 2026

ΦΠΑ σε ενδοκοινοτικές υπηρεσίες

Αν παρέχετε υπηρεσίες σε εταιρεία εντός EU:

• Δεν χρεώνετε ΦΠΑ στο τιμολόγιο
• Ο πελάτης πληρώνει ΦΠΑ στη χώρα του (reverse charge)
• Αναφέρετε: "Άρθρο 14 παρ. 2α Κώδικα ΦΠΑ / Reverse Charge"
• Χρειάζεστε εγγραφή VIES

ΦΠΑ σε τρίτες χώρες (USA, UK)

• Δεν χρεώνετε ΦΠΑ
• Αναφέρετε: "Εξαίρεση ΦΠΑ — Υπηρεσίες σε τρίτη χώρα"
• Δηλώνεται στη ΦΠΑ ως "εκροές εξωτερικού"

6. Φορολογικές εκπτώσεις

Τι μπορείτε να εκπέσετε

100% Εκπεστέα:

• Εισφορές ΕΦΚΑ
• Ενοίκιο επαγγελματικού χώρου
• Εξοπλισμός < €1.500 (άμεση έκπτωση)
• Συνδρομές SaaS/λογισμικού
• Λογιστικά έξοδα
• Ασφάλιστρα επαγγελματικής ευθύνης
• Τραπεζικά έξοδα & προμήθειες POS
• Εκπαίδευση/σεμινάρια σχετικά με τη δραστηριότητα

Μερικώς Εκπεστέα (50-100%):

• Internet & τηλεφωνία (αν χρησιμοποιείται και ιδιωτικά)
• Καύσιμα & μεταφορικά (αν δεν είναι 100% επαγγελματικά)
• Ηλεκτρικό ρεύμα (αναλογικά αν εργάζεστε από σπίτι)

Αποσβέσεις (πάγια > €1.500):

• Laptop/υπολογιστής: 3 χρόνια (33% ετησίως)
• Αυτοκίνητο: 5 χρόνια (20% ετησίως)
• Έπιπλα γραφείου: 5 χρόνια (20% ετησίως)

Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος

Φορολογητέο = Ακαθάριστα Έσοδα - Έξοδα - ΕΦΚΑ

Παράδειγμα:

• Ακαθάριστα: €30.000
• Έξοδα: €5.000
• ΕΦΚΑ (Κατ. 3): €4.512
• Φορολογητέο: €20.488
• Φόρος: €900 + (€10.000 × 22%) + (€488 × 28%) = €900 + €2.200 + €137 = €3.237

7. Τιμολόγηση εξωτερικού

Πελάτες εντός EU (B2B)

• Χωρίς ΦΠΑ (reverse charge)
• Τιμολόγιο τύπου 2.2 (Ενδοκοινοτικό)
• Κωδικός Ε3: E3_561_007
• Απαραίτητο: VIES εγγραφή

Πελάτες εκτός EU (USA, UK, κλπ.)

• Χωρίς ΦΠΑ
• Τιμολόγιο τύπου 2.3 (Τρίτες Χώρες)
• Κωδικός Ε3: E3_561_007

Νόμισμα & συναλλαγματικές ισοτιμίες

• Μπορείτε να τιμολογήσετε σε οποιοδήποτε νόμισμα (USD, GBP, κλπ.)
• Στο myDATA δηλώνεται σε EUR με ισοτιμία ημέρας έκδοσης (ECB rate)
• Κρατήστε αρχείο ισοτιμιών

8. Χρονοδιάγραμμα υποχρεώσεων 2026

Μηνιαίες

• Πληρωμή εισφορών ΕΦΚΑ (μέχρι τελευταία εργάσιμη)
• Διαβίβαση τιμολογίων myDATA (real-time/επόμενη εργάσιμη)

Τριμηνιαίες

• Δήλωση ΦΠΑ (30 ημέρες μετά τη λήξη τριμήνου)

Ετήσιες

• Ιανουάριος-Φεβρουάριος: Αλλαγή κατηγορίας ΕΦΚΑ
• Μάρτιος-Ιούνιος: Υποβολή φορολογικής δήλωσης (Ε1, Ε3)
• Ιούλιος: Πρώτη δόση φόρου εισοδήματος
• Σεπτέμβριος: Δεύτερη δόση
• Νοέμβριος: Τρίτη δόση

9. Συνήθη λάθη freelancers

1. Δεν κρατούν αρχείο εξόδων

Λύση: Καταγράψτε κάθε έξοδο αμέσως. Χρησιμοποιήστε app (HellenicTAX) αντί χαρτιών.

2. Ξεχνούν τα τεκμαρτά εισοδήματα

Λύση: Ελέγξτε αν τα έσοδά σας υπερβαίνουν το τεκμαρτό εισόδημα για τον ΚΑΔ σας.

3. Λάθος ΦΠΑ σε ενδοκοινοτικές

Λύση: EU B2B = χωρίς ΦΠΑ (reverse charge). EU B2C = ΦΠΑ χώρας πελάτη.

4. Δεν κάνουν πρόβλεψη φόρου

Λύση: Κρατήστε 30-35% κάθε εισπραξης σε ξεχωριστό λογαριασμό.

5. Αγνοούν τη φορολογική έκπτωση ΕΦΚΑ

Λύση: Πάντα αφαιρείτε τις εισφορές ΕΦΚΑ πριν υπολογίσετε τον φόρο.

6. Μη ενημέρωση κατηγορίας ΕΦΚΑ

Λύση: Κάθε Ιανουάριο αξιολογήστε αν η κατηγορία σας εξακολουθεί να είναι η βέλτιστη.

7. Εκπρόθεσμη διαβίβαση myDATA

Λύση: Χρησιμοποιήστε πλατφόρμα με αυτόματη διαβίβαση (HellenicTAX).

8. Δεν ζητούν παραστατικά εξόδων

Λύση: Πάντα ζητάτε τιμολόγιο (όχι απόδειξη) για επαγγελματικά έξοδα.

10. Πώς βοηθά το HellenicTAX

Κάθε βήμα αυτού του οδηγού υποστηρίζεται από τo HellenicTAX:

Δωρεάν 14-ήμερο Pro trial

Ξεκινήστε χωρίς δέσμευση:

• 14 ημέρες πλήρες Pro πλάνο
• Χωρίς πιστωτική κάρτα
• Πλήρης πρόσβαση σε AI, Tax Dashboard, myDATA

Ξεκινήστε δωρεάν — Η εγγραφή παίρνει 2 λεπτά.

Σύνοψη: checklist νέου freelancer

• Επιλογή ΚΑΔ
• Έναρξη στη ΔΟΥ (myAADE)
• Εγγραφή ΕΦΚΑ + επιλογή κατηγορίας
• Απόκτηση myDATA credentials
• Σύνδεση πλατφόρμας τιμολόγησης
• Δοκιμαστικό τιμολόγιο (sandbox)
• Εγγραφή VIES (αν τιμολογείτε EU)
• Ρύθμιση τραπεζικού λογαριασμού
• Πρώτο τιμολόγιο (production)
• Καθιέρωση μηνιαίας ρουτίνας (έξοδα, ΕΦΚΑ, ΦΠΑ)