Πρόστιμα για μη έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου: τι προβλέπει ο ΚΦΔ και τι δεν ισχύει

Η σύντομη απάντηση

Αν χρησιμοποιείτε ένα πρόγραμμα (ERP) για να εκδώσετε το τιμολόγιο και δεν περνάτε από πάροχο ή από τις εφαρμογές της ΑΑΔΕ (timologio, myDATAapp), η ΑΑΔΕ το αντιμετωπίζει, κατ' αρχήν, ως μη έκδοση του τιμολογίου. Στην εγκύκλιο Ε.2004/13.02.2026 αναφέρεται ότι σε αυτή την περίπτωση «επιβάλλονται τα πρόστιμα των περ. 5 και 6 του άρθρου 57 του ν. 5104/2024 (ΚΦΔ) κατά περίπτωση» (δηλαδή των παρ. 5 και 6, όπως τις αναφέρουμε παρακάτω), εκτός από την εξαιρετική περίπτωση απώλειας διασύνδεσης (διακοπή ρεύματος ή σύνδεσης στο διαδίκτυο).

Υπάρχει όμως μια μεταβατική περίοδος: από 02.11.2026 έως 31.01.2027 η Α.1197/2026 επιτρέπει, με προϋποθέσεις, τη σταδιακή εκπλήρωση της υποχρέωσης και την παράλληλη χρήση του ERP. Η μεταβατική περίοδος ισχύει για τις υπόχρεες οντότητες της δεύτερης περιόδου (ακαθάριστα έσοδα έως 1.000.000 € για το φορολογικό έτος 2023)· όποιος υποχρεούται από 02.03.2026 (πρώτη περίοδος) δεν την έχει. Το άρθρο εξηγεί τι ακριβώς προβλέπει ο νόμος, τι ισχύει στη μετάβαση και ποια ποσά που διαβάζετε στο διαδίκτυο δεν αφορούν αυτή την παράβαση.

Τι θεωρείται «μη έκδοση» ηλεκτρονικού τιμολογίου

Η υποχρέωση αφορά τρεις κατηγορίες συναλλαγών, σύμφωνα με το άρθρο 1 παρ. 1 της Α.1128/2025: B2B εντός της χώρας, B2B με τρίτη χώρα εκτός ΕΕ (πλην λιανικής) και B2G. Το τιμολόγιο πρέπει να εκδίδεται αποκλειστικά είτε μέσω Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων είτε μέσω της εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ (άρθρο 1 παρ. 2).

Η εγκύκλιος Ε.2004/2026 διευκρινίζει τη συνέπεια: όταν η έκδοση γίνεται «με χειρόγραφο τρόπο ή άλλο τεχνικό μέσο (πχ εμπορικό/λογιστικό πρόγραμμα ERP)» αντί για τους προβλεπόμενους τρόπους, θεωρείται μη έκδοση του τιμολογίου. Το ίδιο λέγεται και στις Συχνές Ερωτήσεις της ΑΑΔΕ: «Η μη έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση τιμολογίου και επιβάλλονται τα πρόστιμα που προβλέπονται στον ΚΦΔ για την σχετική παράβαση.»

Δεν υπάρχει δηλαδή ξεχωριστός πίνακας προστίμων για την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Εφαρμόζονται οι γενικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ, ν. 5104/2024).

Τι ισχύει από 02.11.2026 έως 31.01.2027

Η μεταβατική περίοδος αφορά μόνο τις υπόχρεες οντότητες της δεύτερης περιόδου, δηλαδή τις επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα έως 1.000.000 € για το φορολογικό έτος 2023 (άρθρο 1 παρ. 3 της Α.1128/2025). Η πρώτη περίοδος (έσοδα πάνω από 1.000.000 €) υποχρεούται από 02.03.2026 (άρθρο 2 παρ. 1 της Α.1128/2025, όπως ισχύει μετά την Α.1044/2026) και δεν επηρεάζεται από την Α.1197/2026. Για αυτό το διάστημα η Α.1197/2026 προβλέπει ότι, «εξαιρετικά», μπορεί να γίνεται σταδιακή εκπλήρωση της υποχρέωσης με παράλληλη χρήση του ERP ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης, υπό την προϋπόθεση ότι έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα η «Δήλωση Έναρξης Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων» (ή η Δήλωση Χρήσης του timologio) με ημερομηνία έναρξης το αργότερο την 02.11.2026. Σύμφωνα με το Δελτίο Τύπου της ΑΑΔΕ της 30.09.2026:

• όσοι χρησιμοποιούν Πάροχο υποβάλλουν Δήλωση Έναρξης με ημερομηνία έναρξης ισχύος την 2/11/2026·
• όσοι εκδίδουν από 2/11/2026 αποκλειστικά μέσω timologio ή myDATAapp και δεν επιθυμούν να κάνουν χρήση του διαστήματος σταδιακής εφαρμογής δεν χρειάζεται να υποβάλουν δήλωση·
• από 1/2/2027 η έκδοση και η διαβίβαση γίνονται αποκλειστικά μέσω Παρόχου ή των εφαρμογών της ΑΑΔΕ· δεν θα είναι δυνατή η διαβίβαση με άλλο τρόπο, για παράδειγμα μέσω ERP.

Προσοχή στις ημερομηνίες: οι Συχνές Ερωτήσεις της ΑΑΔΕ αναφέρουν ακόμη ως όριο της δήλωσης την 1.10.2026, ενώ η Α.1197/2026 (ΦΕΚ Β' 5905) και το Δελτίο Τύπου αναφέρουν την 02.11.2026. Εδώ ακολουθούμε το ΦΕΚ και το Δελτίο Τύπου. Πριν αποφασίσετε κάτι, ελέγξτε το τρέχον ΦΕΚ και τις Συχνές Ερωτήσεις. Για όποιον χρησιμοποιεί ERP χωρίς να έχει υποβάλει εμπρόθεσμα δήλωση, οι πηγές που ελέγξαμε δεν προβλέπουν ξεχωριστό κανόνα· ισχύει η εγκύκλιος Ε.2004/2026, κατά την οποία η έκδοση μέσω ERP εκτός των προβλεπόμενων τρόπων θεωρείται μη έκδοση (βλ. παρακάτω). Αν έχετε αμφιβολία, ρωτήστε τον λογιστή σας.

Τα πρόστιμα του άρθρου 57 ΚΦΔ

Ο νόμος ξεχωρίζει αν η πράξη επιβαρύνεται με ΦΠΑ και αν ο υπόχρεος τηρεί απλογραφικό ή διπλογραφικό σύστημα. Τα ποσά προέρχονται από το κωδικοποιημένο κείμενο του άρθρου 57 ΚΦΔ.

Δύο σημεία που συχνά παραλείπονται:

• Τα ποσά αφορούν φορολογικό έλεγχο, όχι κάθε τιμολόγιο ξεχωριστά. Στις πράξεις με ΦΠΑ το πρόστιμο εξαρτάται από τον φόρο των τιμολογίων που δεν εκδόθηκαν, και το ελάχιστο ισχύει αθροιστικά για τον έλεγχο.
• Οι πράξεις με ΦΠΑ και οι πράξεις χωρίς ΦΠΑ έχουν διαφορετικό τρόπο υπολογισμού. Δεν υπάρχει ενιαίο «πρόστιμο ανά τιμολόγιο».

Παραδείγματα υπολογισμού

Τα παραδείγματα εφαρμόζουν τον τύπο του νόμου και δεν αποτελούν πρόβλεψη για τη δική σας περίπτωση. Δεχόμαστε, μόνο για το παράδειγμα, συντελεστή ΦΠΑ 24%.

• Ένα τιμολόγιο, καθαρή αξία 1.000 €: ΦΠΑ 240 €, το 50% είναι 120 €. Επειδή το ελάχιστο ανά έλεγχο είναι υψηλότερο, το πρόστιμο είναι 250 € (απλογραφικό) ή 500 € (διπλογραφικό).
• Τιμολόγια συνολικής καθαρής αξίας 20.000 €: ΦΠΑ 4.800 €, το 50% είναι 2.400 €, ποσό πάνω από το ελάχιστο.
• Συναλλαγή χωρίς ΦΠΑ: 500 € (απλογραφικό) ή 1.000 € (διπλογραφικό) ανά φορολογικό έλεγχο.

Τα πρόστιμα του άρθρου 58 ΚΦΔ για τη διαβίβαση στο myDATA

Άλλο η έκδοση, άλλο η διαβίβαση των δεδομένων στο myDATA. Το άρθρο 58 ΚΦΔ (παρ. 3 και 5) προβλέπει, μεταξύ άλλων:

• Παράλειψη διαβίβασης συνόψεων εκδοθέντων παραστατικών εσόδων: 10% της καθαρής αξίας κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου, που δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 250 € «σε ημερήσια βάση». Παράδειγμα: για ένα στοιχείο καθαρής αξίας 1.000 € το 10% είναι 100 €· για ένα στοιχείο 5.000 € το 10% είναι 500 €, αλλά ο νόμος θέτει όριο 250 € σε ημερήσια βάση.
• Παράλειψη διαβίβασης χαρακτηρισμών δεδομένων εσόδων ως εκδότης τιμολόγησης ή ως λήπτης αυτοτιμολόγησης, με αποτέλεσμα οι χαρακτηρισμοί να μην περιληφθούν στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος: 250 € ανά φορολογικό έτος για κάθε παράβαση (απλογραφικό) ή 500 € (διπλογραφικό).
• Εκπρόθεσμη διαβίβαση των περιπτώσεων α), β) και δ) της παρ. 3: 50% του αντίστοιχου προστίμου μη διαβίβασης.

Η ανακριβής φορολογική δήλωση είναι ξεχωριστή παράβαση με δική της κλίμακα (άρθρο 54 ΚΦΔ: 10%, 25% ή 50% της διαφοράς φόρου, ανάλογα με την απόκλιση).

Τι δεν ισχύει

Στο διαδίκτυο κυκλοφορούν πίνακες και ποσά που δεν στηρίζονται στο κείμενο του νόμου. Με βάση τα κωδικοποιημένα άρθρα, ισχύουν τα εξής:

• Δεν υπάρχει ξεχωριστός πίνακας προστίμων e-invoicing. Η ΑΑΔΕ παραπέμπει στα πρόστιμα του ΚΦΔ για τη σχετική παράβαση (βλ. παραπάνω).
• Τα 500 € και 1.000 € της παρ. 5 δεν είναι «ανά τιμολόγιο». Ο νόμος γράφει «ανά φορολογικό έλεγχο».
• Τα 5.000 € και 10.000 € δεν είναι το πρόστιμο για μη έκδοση B2B τιμολογίου. Αυτά τα ποσά ισχύουν στην παρ. 13 του άρθρου 57 για διακίνηση αγαθών χωρίς παραστατικά διακίνησης (ν. 5222/2025, άρθρο 214), και στην παρ. 11 περ. β) για έκδοση στοιχείων λιανικής χωρίς Φ.Η.Μ. ή Πάροχο, εφόσον τα στοιχεία έχουν καταχωρηθεί στα λογιστικά αρχεία ή οι συνόψεις τους έχουν διαβιβαστεί πριν από κάθε φορολογικό έλεγχο· διαφορετικά ισχύει το ποσό της παρ. 2.
• Τα 15.000, 50.000 και 100.000 € δεν αφορούν τον επαγγελματία που εκδίδει τιμολόγια. Στην παρ. 11 του άρθρου 57 αφορούν τον Πάροχο, τον κατασκευαστή ή υποστηρικτή ERP και την παραβίαση της λειτουργίας Φ.Η.Μ. ή Παρόχου.
• Η μη διαβίβαση από τον Πάροχο λόγω απώλειας επικοινωνίας είναι χωριστή περίπτωση. Το άρθρο 58 παρ. 7 επιβάλλει στον Πάροχο πρόστιμο 10.000–50.000 € ανά φορολογικό έλεγχο όταν δεν διαβιβάζει στο myDATA παραστατικά λόγω απώλειας επικοινωνίας. Αν συνυπάρχει ευθύνη του εκδότη, ο κείμενος νόμος δεν το ρυθμίζει ρητά· ρωτήστε τον λογιστή σας.
• Δεν καλύπτονται όλες οι συναλλαγές. Το τιμολόγιο B2B προς επιχείρηση άλλου κράτους-μέλους της ΕΕ δεν περιλαμβάνεται στο άρθρο 1 παρ. 1 της Α.1128/2025, ούτε οι πωλήσεις σε ιδιώτες. Άλλες υποχρεώσεις έκδοσης και διαβίβασης δεν ρυθμίζονται από αυτή την απόφαση.
• Η μεταβατική περίοδος δεν είναι «παράταση της προθεσμίας χωρίς όρους». Η παράλληλη χρήση ERP προβλέπεται ρητά και με προϋπόθεση τη δήλωση.

Πώς να ελέγξετε ότι είστε εντάξει

1. Πρώτα, ποιον δρόμο ακολουθείτε: Πάροχος ή timologio/myDATAapp. Ένα πρόγραμμα ERP από μόνο του δεν είναι τρόπος έκδοσης.
2. Αν χρησιμοποιείτε Πάροχο, σύμφωνα με τις Συχνές Ερωτήσεις της ΑΑΔΕ η Δήλωση Έναρξης υποβάλλεται από τον Πάροχο μέσω myAADE, το αργότερο εντός 10 ημερών από την έναρξη της σύμβασης, και η επιχείρηση ενημερώνεται μέσω της εφαρμογής «e-κοινοποιήσεις». Αν ο Πάροχος δεν την υποβάλει εντός της προθεσμίας, η υποχρέωση μεταφέρεται στην ίδια την επιχείρηση, που οφείλει να την υποβάλει εντός 10 ημερών. Ελέγξτε ότι έχετε λάβει την ανάρτηση.
3. Αν χρησιμοποιείτε το timologio αποκλειστικά από 2/11/2026 και δεν θέλετε να κάνετε χρήση της μεταβατικής περιόδου, το Δελτίο Τύπου αναφέρει ότι δεν απαιτείται Δήλωση Έναρξης.
4. Αν χρειαστεί χειρόγραφη έκδοση λόγω διακοπής ρεύματος ή διαδικτύου, η εγκύκλιος Ε.2004/2026 αναφέρει ότι η διαβίβαση γίνεται σύμφωνα με την παρ. 6 του άρθρου 5 της Α.1138/2020.
5. Κρατήστε αρχείο με την ημερομηνία και τον τρόπο έκδοσης κάθε τιμολογίου, ώστε να μπορείτε να τα συγκρίνετε με όσα φαίνονται στο myDATA.

Συχνές ερωτήσεις

Ποια είναι η παράβαση αν χρησιμοποιώ πρόγραμμα χωρίς πάροχο;

Εκτός της μεταβατικής περιόδου με δήλωση και εκτός της εξαιρετικής περίπτωσης απώλειας διασύνδεσης, η ΑΑΔΕ θεωρεί την έκδοση με ERP ως μη έκδοση του τιμολογίου (Ε.2004/2026) και επιβάλλονται τα πρόστιμα του άρθρου 57 παρ. 5 ή 6 ΚΦΔ.

Είναι το πρόστιμο 500 € για κάθε τιμολόγιο;

Όχι. Η παρ. 5 αναφέρει 500 € (απλογραφικό) ή 1.000 € (διπλογραφικό) ανά φορολογικό έλεγχο για πράξεις χωρίς ΦΠΑ. Για πράξεις με ΦΠΑ ισχύει η παρ. 6 (50% του φόρου, με ελάχιστα ανά έλεγχο).

Πώς ξέρω αν είμαι απλογραφικός ή διπλογραφικός;

Εξαρτάται από το λογιστικό σύστημα που είστε υποχρεωμένος να τηρείτε. Το ερώτημα αυτό απαντά ο λογιστής σας, γιατί το άρθρο 57 διακρίνει τα ποσά ανάλογα.

Ισχύουν τα ίδια πρόστιμα αν το τιμολόγιο εκδόθηκε αλλά δεν διαβιβάστηκε;

Όχι. Η μη διαβίβαση στο myDATA ρυθμίζεται χωριστά στο άρθρο 58 (π.χ. 10% της καθαρής αξίας με όριο 250 € σε ημερήσια βάση, για τις συνόψεις εκδοθέντων παραστατικών εσόδων).

Σχετικά άρθρα

• Υποχρεωτικό B2B e-invoicing: από 02/11/2026 για όλες τις επιχειρήσεις
• Οδηγός myDATA για ελεύθερους επαγγελματίες
• Τιμολόγια & παραστατικά από το myDATA

---

Πώς βοηθά το HellenicTAX

Το HellenicTAX δεν εκδίδει τιμολόγια και δεν είναι πάροχος ηλεκτρονικής τιμολόγησης· την έκδοση την αναλαμβάνει ο πάροχός σας ή η εφαρμογή της ΑΑΔΕ. Το HellenicTAX αντλεί από το myDATA τα έσοδα και τα έξοδα που έχουν διαβιβαστεί, ώστε να τα βλέπετε σε ένα σημείο και να τα συγκρίνετε με τα δικά σας αρχεία, και σας δείχνει τι σημαίνουν για τον φόρο και τον ΕΦΚΑ σας. Μπορείτε να ξεκινήσετε δωρεάν στο hellenictax.gr.