Τεκμαρτά εισοδήματα 2026: πλήρης οδηγός για ελεύθερους επαγγελματίες

Τι είναι τα τεκμαρτά εισοδήματα;

Τα τεκμαρτά εισοδήματα (ή αλλιώς "τεκμήρια") αποτελούν ένα σύστημα φορολόγησης βάσει ελάχιστου εισοδήματος. Η βασική ιδέα είναι απλή: αν δηλώνετε εισόδημα κάτω από ένα ελάχιστο όριο, η εφορία θεωρεί ότι το πραγματικό σας εισόδημα είναι τουλάχιστον ίσο με αυτό το όριο.

Το σύστημα εφαρμόζεται στην Ελλάδα από το 2024 και αναθεωρήθηκε σημαντικά για το φορολογικό έτος 2026.

Πώς υπολογίζονται τα τεκμαρτά εισοδήματα

Ο υπολογισμός βασίζεται σε τρεις παράγοντες:

1. Βασικό ελάχιστο εισόδημα (κατώτατος μισθός x 12)

Για το 2026, ο κατώτατος μισθός είναι €880/μήνα, άρα:

2. Συντελεστής κλάδου (ΚΑΔ)

Ανάλογα με τον Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας (ΚΑΔ), εφαρμόζεται ένας πολλαπλασιαστικός συντελεστής:

3. Χρόνια δραστηριότητας

Για τα πρώτα 3 χρόνια δραστηριότητας εφαρμόζεται μείωση:

Παράδειγμα υπολογισμού

Γραφίστας, 2ο έτος δραστηριότητας:

1. Βασικό: €10.560
2. Συντελεστής κλάδου (1.35): €10.560 × 1.35 = €14.256
3. Μείωση 2ου έτους (-35%): €14.256 × 0.65 = €9.266

Αν δηλώσει εισόδημα €7.000, θα φορολογηθεί σαν να έχει εισόδημα €9.266.

Ποιοι εξαιρούνται από τα τεκμήρια

Δεν εμπίπτουν όλοι στο σύστημα τεκμαρτών εισοδημάτων. Εξαιρούνται:

1. Νέοι επαγγελματίες τους πρώτους 12 μήνες (πλήρης εξαίρεση)
2. Πολυτέκνοι (4+ παιδιά) — μείωση 50%
3. Άτομα με αναπηρία ≥67% — πλήρης εξαίρεση
4. Γυναίκες σε εγκυμοσύνη/λοχεία — αναστολή για 12 μήνες
5. Εποχιακοί επαγγελματίες (τουρισμός, αγροτικές εργασίες) — αναλογικός υπολογισμός
6. Φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού που ασκούν δραστηριότητα εντός Ελλάδας <180 ημέρες
7. Επαγγελματίες σε περιοχές κάτω των 500 κατοίκων — μείωση 30%

Πώς αποδεικνύεται η εξαίρεση

Για κάθε εξαίρεση χρειάζεστε δικαιολογητικά που υποβάλλονται με τη φορολογική δήλωση:

• Πιστοποιητικό αναπηρίας (ΚΕΠΑ)
• Πιστοποιητικό πολυτεκνίας
• Βεβαίωση εγκυμοσύνης/λοχείας
• Βεβαίωση μόνιμης κατοικίας

Στρατηγικές αντιμετώπισης

1. Αυξήστε τα δηλωμένα έξοδα

Αν τα τεκμαρτά σας ξεπερνούν τα πραγματικά έσοδα, βεβαιωθείτε ότι δηλώνετε όλα τα νόμιμα έξοδα:

• Εισφορές ΕΦΚΑ
• Ενοίκια επαγγελματικού χώρου
• Εξοπλισμός και λογισμικό
• Μετακινήσεις
• Τηλεπικοινωνίες
• Συνδρομές επαγγελματικών εργαλείων

2. Αμφισβητήστε τα τεκμήρια

Αν μπορείτε να αποδείξετε ότι τα πραγματικά σας έσοδα είναι χαμηλότερα (π.χ. λόγω ασθένειας, διακοπής εργασιών), μπορείτε να υποβάλετε αίτηση αμφισβήτησης. Δείτε τον αναλυτικό μας οδηγό αμφισβήτησης τεκμαρτών.

3. Αξιοποιήστε τη μείωση νέων επαγγελματιών

Αν ξεκινήσατε πρόσφατα, βεβαιωθείτε ότι η μείωση εφαρμόζεται σωστά. Πολλοί λογιστές την παραλείπουν.

4. Ελέγξτε τον συντελεστή ΚΑΔ

Αν έχετε πολλαπλούς ΚΑΔ, ελέγξτε ποιος εφαρμόζεται. Μπορεί ο κύριος ΚΑΔ σας να έχει χαμηλότερο συντελεστή.

5. Εξετάστε αλλαγή νομικής μορφής

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η μετατροπή σε ΙΚΕ μονοπρόσωπη μπορεί να είναι πιο συμφέρουσα φορολογικά, καθώς τα τεκμαρτά εισοδήματα δεν εφαρμόζονται σε νομικά πρόσωπα.

Τι αλλάζει στα τεκμήρια το 2026

Οι βασικές αλλαγές σε σχέση με το 2025:

1. Αύξηση βασικού ορίου: Λόγω αύξησης κατώτατου μισθού (από €830 σε €880)
2. Νέοι συντελεστές κλάδου: Αναθεώρηση 23 κατηγοριών ΚΑΔ
3. Ψηφιακή διασταύρωση: Αυτόματη σύγκριση δηλωθέντων εσόδων με δεδομένα myDATA
4. Επέκταση εξαιρέσεων: Νέα εξαίρεση για επαγγελματίες σε μικρές κοινότητες (<500 κατοίκων)
5. Απλούστευση αμφισβήτησης: Ηλεκτρονική υποβολή μέσω myAADE (αντί χειρόγραφης αίτησης)

Τεκμαρτά vs πραγματικά εισοδήματα: πίνακας σύγκρισης

Σημαντικό: Αν τα πραγματικά έσοδα ξεπερνούν το τεκμαρτό, φορολογείστε κανονικά στα πραγματικά.

Πρακτικά σενάρια ανά κλάδο

Σενάριο 1: freelance developer — 4ο+ έτος

Ο Γιώργος δηλώνει €25.000 ακαθάριστα έσοδα. Τεκμαρτό: €14.256 (συντελεστής 1.35). Κανένα πρόβλημα — φορολογείται κανονικά στα πραγματικά.

Αν όμως ο Γιώργος είχε ένα αργό εξάμηνο και δήλωσε μόλις €12.000, η εφορία θα τον φορολογούσε σαν να είχε €14.256. Ο επιπλέον φόρος: ~€500.

Σενάριο 2: γραφίστρια — 1ο έτος

Η Κατερίνα ξεκινά τώρα. Τεκμαρτό: €14.256 × 0.50 (μείωση 1ου έτους) = €7.128. Αν δηλώσει €5.000, η διαφορά φορολογείται ως τεκμαρτό. Ο φόρος: €641 αντί €450 — διαφορά ~€190.

Σενάριο 3: δικηγόρος — 3ο έτος

Ο Πέτρος έχει συντελεστή κλάδου 1.70. Τεκμαρτό: €17.952 × 0.80 (μείωση 3ου έτους) = €14.362. Με πραγματικά έσοδα €12.000, φορολογείται σαν να έχει €14.362. Επιπλέον φόρος: ~€520.

Σενάριο 4: ψυχολόγος — 2ο έτος με μερική απασχόληση

Η Μαρία δουλεύει 20 ώρες/εβδομάδα, δηλώνει €8.000. Τεκμαρτό: €17.952 × 0.65 = €11.669. Η διαφορά €3.669 φορολογείται κανονικά — επιπλέον φόρος: ~€807.

Πώς να τεκμηριώσεις χαμηλά έσοδα

Αν τα πραγματικά σου έσοδα πέφτουν κάτω από το τεκμαρτό, ετοίμασε τώρα (όχι στη δήλωση) τα εξής:

1. Τραπεζικά αντίγραφα — δείχνουν τις πραγματικές εισροές
2. myDATA εκτύπωση — αποδεικνύει τα εκδοθέντα τιμολόγια
3. Ημερολόγιο εργασιών — αν δούλεψες λιγότερο λόγω ασθένειας/απουσίας
4. Emails πελατών — αποδεικνύουν ακύρωση/μείωση projects
5. Ιατρικές γνωματεύσεις — αν η μείωση οφείλεται σε λόγους υγείας

Τι γίνεται σε φορολογικό έλεγχο

Αν η ΑΑΔΕ σε ελέγξει για τεκμαρτά εισοδήματα:

• Δεν σημαίνει αυτόματα πρόστιμο — ο έλεγχος αφορά επαλήθευση
• Ζητούν: τραπεζικά, τιμολόγια, βιβλία εσόδων-εξόδων
• Αν αποδείξεις τα χαμηλά έσοδα, φορολογείσαι στα πραγματικά
• Αν δεν αποδείξεις, φορολογείσαι στα τεκμαρτά + πιθανή προσαύξηση

Χρόνος διατήρησης εγγράφων: Τουλάχιστον 5 χρόνια μετά τη λήξη του φορολογικού έτους.

Συχνές ερωτήσεις

Τα τεκμαρτά ισχύουν και για ΙΚΕ;

Όχι. Τα τεκμαρτά εισοδήματα αφορούν μόνο φυσικά πρόσωπα (ατομική επιχείρηση). Τα νομικά πρόσωπα φορολογούνται στα πραγματικά κέρδη.

Αν έχω δύο ΚΑΔ, ποιος συντελεστής ισχύει;

Εφαρμόζεται ο συντελεστής του κύριου ΚΑΔ (αυτός με τα υψηλότερα έσοδα). Αν ο δευτερεύων ΚΑΔ έχει χαμηλότερο συντελεστή, εξετάστε αλλαγή κύριου ΚΑΔ.

Τα τεκμαρτά επηρεάζουν τον ΕΦΚΑ;

Ναι, έμμεσα. Ο ΕΦΚΑ δεν υπολογίζεται στα τεκμαρτά, αλλά αν φορολογηθείτε στα τεκμαρτά, η προκαταβολή φόρου αυξάνεται ανάλογα.

Μπορώ να αποφύγω εντελώς τα τεκμήρια;

Μόνο αν πληροίτε τα κριτήρια πλήρους εξαίρεσης (1ο έτος, αναπηρία ≥67%). Διαφορετικά, μπορείτε να μειώσετε τον αντίκτυπο μέσω αμφισβήτησης ή αλλαγής νομικής μορφής.

Πώς σας βοηθάει το HellenicTAX

Το HellenicTAX σας προστατεύει από τα τεκμήρια:

• Αυτόματος υπολογισμός τεκμαρτού — Γνωρίζετε ανά πάσα στιγμή αν τα έσοδά σας καλύπτουν το τεκμαρτό σας εισόδημα
• Ειδοποιήσεις — Λαμβάνετε alert αν πλησιάζετε στο όριο τεκμαρτού εισοδήματος
• AI ανάλυση εξόδων — Ο AI βοηθός εντοπίζει έξοδα που μπορεί να μην έχετε δηλώσει
• Φορολογικός πίνακας — Βλέπετε real-time σύγκριση πραγματικού vs τεκμαρτού εισοδήματος
• Υπολογισμός φόρου — Ακριβής υπολογισμός φόρου με βάση τα τεκμαρτά σας

Μην αφήσετε τα τεκμήρια να σας αιφνιδιάσουν. Ξεκινήστε δωρεάν και παρακολουθήστε τη φορολογική σας θέση σε πραγματικό χρόνο.