ΦΠΑ τριμήνου: βήμα-βήμα υπολογισμός & υποβολή

Τι είναι ο τριμηνιαίος ΦΠΑ;

Αν τηρείτε απλογραφικά βιβλία (Β' κατηγορίας), υποβάλλετε δήλωση ΦΠΑ κάθε τρίμηνο αντί κάθε μήνα. Η δήλωση ΦΠΑ (έντυπο Φ2 TAXIS) αφορά τη διαφορά μεταξύ:

• ΦΠΑ εκροών: Ο ΦΠΑ που εισπράξατε από τους πελάτες σας
• ΦΠΑ εισροών: Ο ΦΠΑ που πληρώσατε σε προμηθευτές, υπηρεσίες και αγαθά

Η διαφορά αυτή είναι το ποσό που πρέπει να αποδώσετε στο Δημόσιο (αν θετική) ή να μεταφέρετε ως πιστωτικό υπόλοιπο στο επόμενο τρίμηνο (αν αρνητική).

Ποιοι υποβάλλουν τριμηνιαία δήλωση;

Οι ελεύθεροι επαγγελματίες με ετήσιο τζίρο κάτω από €1.500.000 τηρούν κατά κανόνα απλογραφικά βιβλία και υποβάλλουν τριμηνιαία δήλωση.

Προθεσμίες 2026

Σημαντικο: Η υποβολή και η πληρωμή πρέπει να γίνουν την ίδια ημερομηνία. Αν η τελευταία ημέρα πέσει σε Σαββατοκύριακο ή αργία, η προθεσμία μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Συντελεστές ΦΠΑ 2026

Κύριοι συντελεστές (ηπειρωτική Ελλάδα)

Μειωμένοι συντελεστές νησιών

Τα νησιά του Αιγαίου (πλην Κρήτης) απολαμβάνουν μειωμένους συντελεστές:

Προσοχη: Η μείωση αφορά μόνο αγαθά και υπηρεσίες που παρέχονται εντός των νησιών. Αν τιμολογείτε πελάτη στην ηπειρωτική Ελλάδα, ισχύει ο κανονικός συντελεστής.

Βήμα-βήμα υπολογισμός ΦΠΑ τριμήνου

Βήμα 1: υπολογίστε τον ΦΠΑ εκροών

Αθροίστε τον ΦΠΑ από όλα τα τιμολόγια και αποδείξεις που εκδώσατε στο τρίμηνο. Χωρίστε τα ανά συντελεστή:

Παράδειγμα (Q1 2026 -- Freelancer Web Developer):

Βήμα 2: υπολογίστε τον ΦΠΑ εισροών

Αθροίστε τον ΦΠΑ από όλα τα παραστατικά εξόδων που λάβατε και αφορούν την επαγγελματική σας δραστηριότητα:

Βήμα 3: υπολογίστε τη διαφορά

ΦΠΑ προς απόδοση = ΦΠΑ Εκροών - ΦΠΑ Εισροών

Στο παράδειγμά μας: €1.728 - €358,80 = €1.369,20 προς απόδοση

Σενάρια αποτελέσματος

Βήμα 4: υποβολή στο TAXISnet

1. Συνδεθείτε στο myAADE (myaade.gov.gr) με τους κωδικούς TAXISnet
2. Μεταβείτε σε Δηλώσεις > ΦΠΑ > Περιοδική Δήλωση (Φ2)
3. Επιλέξτε τη φορολογική περίοδο (τρίμηνο)
4. Συμπληρώστε τα ποσά ανά συντελεστή (εκροές και εισροές)
5. Ελέγξτε την αντιπαραβολή με myDATA -- τα ποσά πρέπει να συμφωνούν
6. Υποβάλλετε και εκτυπώστε το αποδεικτικό

Βήμα 5: πληρωμή

Αν η δήλωση είναι χρεωστική, πληρώστε μέσω:

• Χρεωστική κάρτα στο TAXISnet
• Πάγια εντολή τραπεζικού λογαριασμού
• e-Banking με κωδικό πληρωμής
• Τραπεζικό κατάστημα (με ταυτοποίηση ΑΦΜ)

Ειδικές περιπτώσεις

Απαλλαγή ΦΠΑ (άρθρο 39α)

Ελεύθεροι επαγγελματίες με ετήσιο τζίρο κάτω από €10.000 μπορούν να ενταχθούν στο καθεστώς απαλλαγής ΦΠΑ. Αυτό σημαίνει:

• Δεν χρεώνουν ΦΠΑ στα τιμολόγιά τους
• Δεν εκπίπτουν ΦΠΑ εισροών
• Δεν υποβάλλουν περιοδική δήλωση ΦΠΑ
• Στα τιμολόγια αναγράφουν: "Απαλλαγή ΦΠΑ βάσει άρθρου 39α"

Προσοχη: Η απαλλαγή δεν συμφέρει πάντα. Αν έχετε σημαντικά έξοδα με ΦΠΑ (π.χ. εξοπλισμό), χάνετε τη δυνατότητα έκπτωσης.

Ενδοκοινοτικές συναλλαγές

Αν παρέχετε υπηρεσίες σε εταιρεία εντός ΕΕ (B2B):

• Δεν χρεώνετε ΦΠΑ (reverse charge)
• Υποβάλλετε ανακεφαλαιωτικό πίνακα (VIES) κάθε τρίμηνο
• Στο τιμολόγιο αναγράφετε: "Αντίστροφη χρέωση - Αρθρο 283 Οδηγίας 2006/112/ΕΚ"
• Ελέγχετε το ΑΦΜ/VAT του αντισυμβαλλόμενου μέσω VIES

Πιστωτικά τιμολόγια

Αν εκδώσετε πιστωτικό τιμολόγιο εντός του τριμήνου, αυτό μειώνει τον ΦΠΑ εκροών. Αν αφορά προηγούμενο τρίμηνο, πρέπει να ελέγξετε αν χρειάζεται τροποποιητική δήλωση.

Πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολή

Τα πρόστιμα αθροίζονται, οπότε μια εκπρόθεσμη και ανακριβής δήλωση μπορεί να κοστίσει σημαντικά.

Συνήθη λάθη και πώς να τα αποφύγετε

1. Ξεχασμένα παραστατικά εισροών

Πολλοί freelancers δεν κρατούν τα παραστατικά εξόδων τους οργανωμένα, με αποτέλεσμα να χάνουν ΦΠΑ εισροών που δικαιούνται. Καταχωρήστε κάθε επαγγελματικό έξοδο αμέσως μόλις γίνει.

2. Λάθος συντελεστής ΦΠΑ

Κάθε υπηρεσία και αγαθό έχει συγκεκριμένο συντελεστή. Συνηθισμένα λάθη:

• Εφαρμογή 24% σε βιβλία (σωστό: 6%)
• Εφαρμογή 24% σε τρόφιμα (σωστό: 13%)
• Εφαρμογή ΦΠΑ σε ενδοκοινοτικές υπηρεσίες (σωστό: 0% με reverse charge)

3. Μη αντιπαραβολή με myDATA

Από το 2026, η ΑΑΔΕ αντιπαραβάλλει αυτόματα τη δήλωση ΦΠΑ σας με τα δεδομένα στο myDATA. Αποκλίσεις σημαίνουν πιθανό έλεγχο. Ελέγχετε πριν υποβάλετε.

4. Μη υποβολή μηδενικής δήλωσης

Ακόμα κι αν δεν είχατε καμία συναλλαγή στο τρίμηνο, πρέπει να υποβάλετε μηδενική δήλωση. Η μη υποβολή επιφέρει πρόστιμο €100.

5. Αγνόηση πιστωτικού υπολοίπου

Αν έχετε πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ, αυτό μεταφέρεται στο επόμενο τρίμηνο. Βεβαιωθείτε ότι το καταχωρείτε σωστά στην επόμενη δήλωση. Μετά από 12 μήνες, μπορείτε να αιτηθείτε επιστροφή.

Αντίστροφη χρέωση (reverse charge) εισροών

Αν αγοράζεις υπηρεσίες από εταιρεία εντός ΕΕ (π.χ. subscription σε Adobe, AWS, Slack), δεν πληρώνεις ΦΠΑ στον προμηθευτή αλλά πρέπει να κάνεις αυτοπαράδοση ΦΠΑ:

1. Υπολογίζεις ΦΠΑ 24% στην αξία της υπηρεσίας
2. Το δηλώνεις ταυτόχρονα ως εκροή ΚΑΙ εισροή
3. Αποτέλεσμα: μηδενικό — αλλά πρέπει να δηλωθεί

Παράδειγμα: Adobe Creative Cloud €54,99/μήνα × 3 μήνες = €164,97

Τι κάνω αν έχω κάνει λάθος σε δήλωση ΦΠΑ

Τροποποιητική δήλωση

Μπορείτε να υποβάλετε τροποποιητική δήλωση μέσω TAXISnet:

1. Μεταβείτε σε Δηλώσεις > ΦΠΑ > Τροποποιητική
2. Επιλέξτε τη φορολογική περίοδο
3. Διορθώστε τα ποσά
4. Αν η τροποποιητική είναι χρεωστική (χρωστάτε περισσότερα), υπάρχει τόκος 0,73%/μήνα
5. Αν είναι πιστωτική (χρωστάτε λιγότερα), δεν υπάρχει πρόστιμο

Προθεσμία: Μέχρι 5 χρόνια μετά τη λήξη του φορολογικού έτους.

Πρόστιμα τροποποιητικής

Συχνές ερωτήσεις

Αν δεν είχα καμία συναλλαγή, πρέπει να υποβάλω δήλωση;

Ναι. Η μηδενική δήλωση είναι υποχρεωτική. Μη υποβολή = πρόστιμο €100.

Πώς μεταφέρω πιστωτικό υπόλοιπο;

Το πιστωτικό υπόλοιπο μεταφέρεται αυτόματα στο επόμενο τρίμηνο μέσω του πεδίου «Πιστωτικό υπόλοιπο προηγούμενης περιόδου» στη δήλωση Φ2. Μετά από 12 μήνες μπορείτε να αιτηθείτε επιστροφή.

Τα pro-forma τιμολόγια μπαίνουν στη δήλωση ΦΠΑ;

Όχι. Τα pro-forma δεν είναι φορολογικά παραστατικά, δεν διαβιβάζονται στο myDATA, και δεν περιλαμβάνονται σε δήλωση ΦΠΑ ή E3.

Τι γίνεται με τα τιμολόγια σε ξένο νόμισμα;

Μετατρέπονται σε EUR με την ισοτιμία ΕΚΤ της ημερομηνίας έκδοσης. Ο ΦΠΑ υπολογίζεται στο ισοτιμημένο ποσό σε EUR.

Πρακτικές συμβουλές

• Κρατήστε ξεχωριστό λογαριασμό για τον ΦΠΑ: Κάθε φορά που εισπράττετε τιμολόγιο, μεταφέρετε αυτόματα το 24% σε ξεχωριστό λογαριασμό. Ετσι, δεν θα βρεθείτε χωρίς ρευστότητα στην ώρα πληρωμής.
• Ελέγχετε κάθε μήνα: Μην περιμένετε το τέλος του τριμήνου. Κάντε μηνιαίο έλεγχο ΦΠΑ εκροών/εισροών.
• Ζητήστε τιμολόγιο παντού: Κάθε επαγγελματικό έξοδο χωρίς παραστατικό είναι χαμένο ΦΠΑ εισροών. Μην ξεχνάτε τα εκπιπτόμενα έξοδα.
• Pro-forma τιμολόγια: Αυτά δεν διαβιβάζονται στο myDATA και δεν περιλαμβάνονται στη δήλωση ΦΠΑ.

Πώς βοηθάει το HellenicTAX

Το VAT Insight dashboard του HellenicTAX σας δίνει πλήρη εικόνα σε πραγματικό χρόνο:

• Αυτόματος υπολογισμός: ΦΠΑ εκροών vs εισροών ανά τρίμηνο, χωρίς χειροκίνητους υπολογισμούς
• Αναλυτικός πίνακας ανά συντελεστή: Βλέπετε τα ποσά χωρισμένα σε 24%, 13%, 6% και 0%
• Αντιπαραβολή myDATA: Αυτόματη σύγκριση των δεδομένων σας με τα δεδομένα ΑΑΔΕ πριν υποβάλετε
• Ειδοποιήσεις προθεσμιών: Λαμβάνετε υπενθύμιση 7 ημέρες πριν τη λήξη κάθε τριμήνου
• Ιστορικό πιστωτικών υπολοίπων: Παρακολούθηση πιστωτικών υπολοίπων ΦΠΑ ανά τρίμηνο
• Εξαγωγή σε μορφή TAXISnet: Τα δεδομένα εξάγονται σε μορφή συμβατή με τη δήλωση Φ2

Δοκιμάστε το HellenicTAX δωρεάν και αποκτήστε πλήρη έλεγχο του ΦΠΑ σας.